Den 8. april 2025 vedtog Folketinget lovforslag L123 af 22.1.2025 om ændring af bl.a. boafgiftsloven og aktieavancebeskatningsloven.
I denne artikel vil dele af lovforslaget blive gennemgået – herunder hvilken effekt dette vil have for virksomhedsejere ved generationsskifte af en virksomhed.
Lovændringen er vedtaget som en del af ”Aftale om et stærkere erhvervsliv”, der er indgået mellem regeringen, Danmarksdemokraterne, LA, Det Konservative Folkeparti, Radikale Venstre og Dansk Folkeparti den 27. juni 2024.
Aftalen mellem partierne har til formål at skabe større sikkerhed ved generationsskifte/overdragelse af familieejede virksomheder. Dette opnås ved at nedsætte den afgiftsmæssige byrde således, at det fortsat vil være attraktivt for danske familievirksomheder at drive virksomhed i Danmark. Hertil udvider loven også personkredsen, der anerkendes som ”nærtstående familie” i henhold til loven, hvilket ligeledes forbedrer successionsmulighederne.
Søskende tilføjes til kredsen af nærtstående familie (fra den 1. januar 2027)
I overensstemmelse med lovændring af maj 2024, hvor søskende blev anerkendt som nærtstående familie i arveretlig henseende, er det ligeledes vedtaget, at søskende tilføjes til kredsen af nærtstående familiemedlemmer ifm. afgivelse af gaver.
Ændringerne træder i kraft den 1. januar 2027 og vil medføre, at søskende fra denne dato kun skal betale 15 pct. i gave- eller boafgift. Fsva. gaver vil der alene skulle betales en afgift på 15 pct. for gavebeløb, der overstiger den afgiftsfrie beløbsgrænse (76.900 kr. i 2025), og ved udbetaling af arv, skal der alene betales en boafgift på 15 pct. for den del af arven, der overstiger det på opgørelsestidspunktet gældende bundfradrag (346.000 kr. i 2025).
Hermed forbedres søskendes retsstilling betydeligt – både ved modtagelse af gaver, da gaver mellem søskende førhen var indkomstskattepligtige, ligesom søskende ligeledes for nuværende tillægges en tillægsboafgift fsva. modtagelse af arv.
Du kan læse mere herom via dette link: Ændring af boafgift mellem søskende – Elmann.
Nedsættelse af afgift fra 15 pct. til 10 pct. ved overdragelse af virksomheder
Hidtil har der været en ensartet bo- og gaveafgift på 15 pct. ved overdragelse af erhvervsvirksomheder ved arv eller gave til nærtstående familiemedlemmer.
Ved vedtagelsen af nærværende lovforslag vil denne afgift blive nedsat til 10 pct.
Nedsættelse af afgiften vil gælde med tilbagevirkende kraft fra den 1. oktober 2024 og set i lyset af lovforslagets formål om forbedring af vilkårene for generationsskifte, synes dette at være i overensstemmelse hermed.
Forbedret mulighed for succession ved overdragelse af ejendomsvirksomheder
Ved fremsættelse af lovforslaget var det ønskeligt at skabe en forbedret mulighed for succession ved overdragelse af ejendomsvirksomheder.
Førhen var retsstillingen således, at ejendomsvirksomheder ansås som en pengetank i medfør af indtægtskriteriet og aktivkriteriet i aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 6, og opfyldte dermed ikke kriterierne for overdragelse ved succession i lovens § 34, stk. 1, nr. 3.
Ved lovændringens vedtagelse ændres dette imidlertid, da det er vedtaget, at aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 3 ændres, således at aktiv udlejningsvirksomhed ikke skal anses for passiv kapitalanbringelse.
Resultatet af ændringen bliver, at det vil være muligt at overdrage familieejede selskaber, i henhold til reglerne i aktieavancebeskatningslovens § 34, såfremt de udøver aktiv udlejningsvirksomhed.
Såfremt overdragelsen sker gennem arv eller gave, vil overdragelsen tilmed kunne være omfattet af den nedsatte bo- og gaveafgift, hvis betingelserne herfor er opfyldt.
Lovændringen gælder med tilbagevirkende kraft for overdragelser fra og med den 1. januar 2025.
Opsummering
Som nævnt indledningsvist, har det været lovgivers formål at skabe en større sikkerhed ved generationsskifte/overdragelse af familieejede virksomheder. Dette forfølges ved at udvide kredsen for nærtstående familie og ligeledes ved afgiftsnedsættelser med tilbagevirkende kraft.
På grundlag af ændringerne vil det derfor være muligt for ejere af familievirksomheder at forudberegne sin retsstilling ved et fremtidigt generationsskifte.
Ønsker du at høre mere herom, kan du kontakte Frederikke Hagen Berg på tlf. (+45) 33 34 79 03 eller pr. mail: fhb@elmann.dk.
